論內部審計在公司治理中的作用
內部審計是現代管理和管理控制的重要組成部分。公司治理內部審計可以促進公司治理的完善和良性循環。下面作者談談內部審計在公司治理中的作用:
內部審計在企業風險管理過程中的作用
內部審計應在企業尚未建立風險管理時，積極向管理層提出建立風險管理流程的相關建議。
如果企業尚未建立風險管理機制，內部審計人員應提請管理層註意，並提出建立風險管理的相關建議。由於內部審計人員長期立足於企業的具體崗位，熟悉本單位的業務，能夠隨時深入生產經營的全過程，了解和掌握具體情況。審計人員只有通過認真細致的事前調查，收集大量的第壹手資料，發現帶有風險的隱患問題，進行風險分析，才能根據重要性和成本效益的原則，制定全面、切實可行的審計工作計劃。但是，如果管理層建立了風險管理機制，來自全面風險管理的信息將有助於內部審計師更快地制定審計工作計劃，提高工作效率。因此，內部審計師可以促進風險管理流程的建立，或者使風險管理流程的建立成為可能。
內部審計可以通過咨詢服務積極協助建立公司的風險管理流程。
風險管理是壹項復雜的系統工程，在壹個組織內部應該明確劃分責任。董事會負責制定戰略目標，高層領導負責風險管理的壹個方面，其他經理由管理層分配壹些工作，經營者負責日常監控，內部審計人員負責定期評估和監督。內部審計師可以推動和協助風險管理機制的建立，但不負責風險管理。
內部審計將風險管理評價作為審計工作的重點，以檢查和評價風險管理過程的充分性和有效性。
內部審計主要從兩個方面評價風險管理過程的充分性和有效性。(1)評價風險管理主要目標的完成情況。主要表現在評估本企業和同行業的發展狀況和趨勢，確定是否可能存在影響企業發展的風險；了解本單位可接受的風險水平；與相關管理層討論本部門的目標、存在的風險以及管理層為降低風險和加強控制而采取的活動，並評價其有效性；評估風險監控和報告系統是否適當；評估風險管理結果報告的充分性和及時性；評估管理層對風險的分析是否全面；現場觀察和直接測試管理層的自我評估，以檢查自我評估所依據的信息是否準確；評估與風險管理相關的管理弱點，並與管理層、董事會和審計委員會進行討論。(2)評估管理層選擇的風險管理方法的適用性。由於每個公司的文化氛圍、管理理念和工作目標不同，風險管理的實施也有很大差異。每個企業都應該根據自己的活動設計風險管理的流程。壹般來說，在市場上籌集資金的大型企業必須使用正規的量化風險管理方法；規模小、業務不太復雜的，可以成立壹個非正式的風險管理委員會，定期開展評估活動。內部審計師的職責是評價公司風險管理模式的適當性和公司活動的性質。
內部審計應積極、持續地支持和參與風險管理過程，並對風險管理過程進行管理和協調。
在現代企業制度下，企業全面建立了風險管理流程，內部審計可以承擔風險管理的職能。首先，內部審計從評價各部門的內部控制制度入手，尋找生產、采購、銷售、財務會計、人力資源管理等領域的管理漏洞，識別和防範風險，並做出相關評價。其次，內部審計可以深入到企業管理的細微環節中去發現問題，分析其合理性。內部審計人員更多的是基於風險的可能性，深入到經營管理的每壹個流程中去發現和防範風險。第三，內部審計還在部門風險管理中發揮協調作用。不僅所有部門都有內部風險，所有管理部門都有* * *分擔的綜合風險。內部審計師作為獨立的第三方，可以協調各部門管理企業，防止錯誤的宏觀決策帶來的風險。
內部審計在內部控制過程中的作用
測試和評估內部控制系統的健全性
內部審計人員通過收集相關管理制度、規則和方法，調查相關部門和人員，運用流程圖法、問卷法或描述法等審計方法，測試內部控制流程和部分控制點的正確性和完善性。通過分析測試數據，評估控制系統的可靠性。針對內部控制的薄弱點和失控點，查找管理上的漏洞，提出改進措施。穩健性測試主要解決內部控制制度是否合理健全、內部控制關鍵點是否完整準確等問題。
測試和評估內部控制系統的合規性
內部審計人員通過對內部控制制度的壹些控制點進行測試，分析哪些控制點建立了強有力的內部控制制度，哪些控制點存在薄弱環節，從而評價內部控制制度在實際經營活動中的執行情況，並審查管理制度在執行中的使用情況。主要檢查如下:控制點雖有規定，但未執行或未完全執行；規定的控制點不實際，導致無法或不可能實施。合規性測試用於解決內部控制制度的合規程度，了解被審計單位的所有控制措施是否真正存在於管理制度中，是否完全自覺地遵守制度規定。根據對測試現場可靠性的分析，評價被測試系統的內部控制程度，找出控制弱點和失控點，確定審計重點以決定將其納入實質性測試。
測試和評價內部控制體系的科學性
內部審計人員通過測試關鍵控制點，評價其是否發揮了應有的制約和控制作用，或者是否達到了應有的管理效果。科學測試解決的是內控體系的功能，是否發揮作用，效果如何。
內部審計在道德文化建設中的作用
公司治理是實現企業目標和價值的有效途徑，公司治理過程履行其功能的有效性在很大程度上取決於企業道德文化的建設。因此，國有上市公司應積極打造企業文化，營造企業道德氛圍。內部審計在這壹過程中的作用主要體現在:
建議功能
內部審計部門在公司治理過程中主要通過以下工作發揮咨詢作用:(1)通過對企業負責人任期經濟責任的審計，建議經營者合法經營；通過股權投資審計，建議管理層爭取投資回報，並考慮
既要考慮企業的短期利益，又要考慮企業的長期利益；通過對財務收支和經營業績的審計，建議企業出具全面真實的財務報告，督促財務人員遵守職業道德。
評價函數
內部審計師可以通過壹系列的內部評估工作幫助管理層建立壹套企業道德規範。比如，通過對內部控制制度的科學有效評價，發現內部控制制度執行中的漏洞和不足；通過企業風險評估，我們發現制定企業政策時的疏漏；通過對企業經濟效益的評價，發現經營者在遵紀守法、穩健經營方面存在欠缺，提醒管理層建立相應的操守，以強化高管人員的責任意識，提高領導水平，強化經營者的合法經營觀念。
評價函數
作為良好道德的倡導者，內部審計人員應定期評估公司良好道德文化建設的效果，即通過開展壹系列專項審計活動，協助紀檢部門收集信訪證據，配合監管部門開展對公司經營業績的效率監督專項檢查，評估和改進工作程序，在公司治理過程中發揮不同的作用。比如對領導幹部是否有強有力的監督機制，是否有保護舉報人的舉報制度，是否有接受舉報的機構加強公司廉政建設，發揮反腐反詐作用；評估公司是否有企業文化宣傳教育機制，是否明確企業文化建設的目的，發揮企業文化傳播者的作用；評價企業形象和員工形象，公司領導是否樹立了精神文明的榜樣，是否與業務客戶建立了良好的信譽關系，以此督促管理人員和員工忠於職守，遵守法律、道德規範和社會責任，逐步在公司形成健康向上的道德文化氛圍，發揮良好道德倡導者的作用。